稅務稽查注意事項

2020-05-08 10:37:32 wt 237

金稅三期上線運行已3年多了,大數據分析成為稅務稽查一項利器。有關稅收稽查的風聲也是越來越緊。形式變化日新月異,知己知彼方能百戰不殆。那么,稅務稽查到底查誰?誰查?何時查?如何查?怎樣應對?


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查誰?

關于稅務稽查?很多人關注的點都在會不會查到我?是不是想查我就查我呢?


很多同仁一般情況了解的稅務稽查多數來源于舉報和金三大數據分析。這樣理解其實沒什么不對,但相對來講很片面。稅務稽查是一項非常嚴肅的行政執法行為。關鍵點在于行政執法,任何一項執法行為都是有規矩的,從這一點講,就不會是想查誰,就查誰的。稅務稽查有嚴格的法定程序。稅務稽查的稽查對象來源,有四個方面。


一是“被抽查”。抽查關鍵就是在于“隨機”。我們每一個企業的名字在稅務稽查的系統里有一個“數據庫”。在有稅務稽查任務的時候,就會從數據庫里進行抽,形式類似搖號,抽獎。

從這一點講,會有兩個概念產生,一方面是無論你企業多老實,多規矩,你都有可能被抽中。另一方面講,你有問題,你有違法偷稅的嫌疑,你也可能被抽不到,

二是“被舉報”,目前通過中國裁判網中對應企業被稽查的案例中可以看出,非常多的案件來源于“舉報”,有群眾舉報。

三是“被分析”,金三系統對企業涉稅數據進行分析,會得出一個企業經營異常的判斷,這一類企業也會被放到稅務稽查“數據庫”里,但是相對獨立的一個庫,“異常企業數據庫”,在這個數據庫里,你被稽查的概率就非常高了。

四是“被關聯”,也就是被其他行政機關轉辦,交辦等形式關聯到的稅務稽查。


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誰查?

對于絕大多數人的理解,稅務稽查,稅務稽查,肯定是稅務局的稽查工作人員查唄!是這樣么?


一、 具有行使稅務稽查權力的人員

稅務稽查工作人員都會有對應的證件《稅務檢查證》,在稽查工作中,都會出示。有證的才是稅務稽查工作人員。

政策依據 :2018年第44號《稅務檢查證管理辦法》

二、 稅務稽查人員的選派

稅務稽查人員在稽查局有很多人,到底誰來查你,這個也遵循“隨機”原則。不僅查誰要隨機,誰查也是“隨機”的。

稽查人員與被查對象有下列關系之一的,應當回避,被查對象也有權要求他們回避。

(1)稽查人員與被查當事人有近親屬關系的;

(2)稽查人員與被查對象有利害關系的;

(3)稽查人員與被查對象有其他關系可能影響公正執法的。

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何時查?

稅務局稅務檢查一般是每年的5月-12月,日期并不固定。當然如果通過金三系統判別你有問題,那么稅務稽查組也可能上門檢查。


不受時間限制的稽查情況,請您留意!

1.公司出現發票管理系統發現一個單位的發票用量明顯增多;

2.稅負較上月相比較變動率超過正負30%;

3.預收賬款占銷售收入的比例超過20%的時候等這些情況的時候。

以上三種情況,稅務稅務機關就有可能隨時來檢查。


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如何查?

根據《稅收征管法》,稅務稽查被賦予的執法權力有查賬權、場地檢查權、責成提供資料權、詢問權、查證權、檢查存款賬戶權、稅收保全措施權、稅收強制執行措施權等。


在實施檢查時,稅務部門檢查人員一般2人一組,會向被查對象出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》。


檢查人員會通過實地檢查、詢問、調取賬簿資料、提取證據原件、調研空白發票、調取發票原件、檢查電子信息系統、檢查存款賬戶、儲蓄存款等方式開展檢查。需要注意的是:


1、稅務稽查會涉及到企業重要的財務、稅務信息與資料,企業需要提供檢查所屬年度的相關財務、稅務資料,例如賬冊、憑證、合同等。

2、隨著會計信息化工作的推進,大多數企業現在都采用電子財務軟件記賬,企業財務人員常有疑惑,采用信息化記賬后,企業總賬、明細賬等,還需要打印輸出嗎?按照相關規定,除了一些特殊情況外,企業還是要將賬冊,憑證等紙質輸出并裝訂成冊。檢查人員同時也會采集并復制企業的電子涉稅經營財務數據資料。

3、如果企業的涉稅問題比較重大,并跨越年度,檢查人員也會調閱相關年度的涉稅資料。

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怎樣應對?

1.如果收到《稅務檢查通知書》,遇到稅務稽查,不能抱有僥幸心理以為可以蒙混過關,一定要認真應對,針對檢查人員提出的疑點,仔細梳理公司業務。

2.會計人員要認真配合檢查人員,按要求提供賬簿、記賬憑證、報表等資料,這些資料檢查人員會在規定的時間內完整退還。

3.對公司的實際經營情況,不要藏著掖著,避免不必要的風險。對政策理解把握有疑問的,可以主動與檢查人員多溝通,不漏交一分錢,也不多交一分錢。

4.隨著金稅三期新系統的不斷更新壯大,稅收違法行為將無所遁形。企業一定要不斷加強納稅遵從,提升風險管理水平,合法合規經營,才能長遠健康發展。

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